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2020年茅臺可謂是出盡了風頭。
股票市場一路高歌猛進，市值超過深圳一年GDP被人稱"中國第三大城市"。
2021年1月4日，茅臺股份公布2020年經(jīng)營情況，預計實現(xiàn)凈利潤455億，同比增長10%。
而也是在同一天，喬治白服飾公司發(fā)布公告，中標茅臺股份金額1.12億的廠服采購訂單。
浙江喬治白服飾股份有限公司主要從事中高端商務職業(yè)服定制業(yè)務,招投標方式獲取訂單,以訂單驅(qū)動生產(chǎn),區(qū)別于普通服裝零售企業(yè),主要客戶集中在金融行業(yè)領(lǐng)域。
按照2019年茅臺股份發(fā)布的年度報告，其在職員工人數(shù)合計2.7萬人。
人均服裝服達到了4000多元。
其實還不止這個數(shù)，根據(jù)茅臺集團廠服采購-中標公示顯示，本次招標共分為兩個包。共中包1共有4家服裝供應商企業(yè)中標，按評分排名分別是喬治白、羅蒙集團、海瀾之家（600398）、福建柒牌。報價金額方面，前三家均為1.122億元。中標公示顯示，包1的中標******候選人為喬治白。包2的******中標候選人為羅蒙集團，中標價為128325600元。
也***是說本次茅臺采購了價值2.4億的廠服，人均接近9000元。
不得不說太豪了，***是一人兩套，也算十分土豪，我覺得這個價位下，茅臺的廠服******不是我們印象中的這樣。
而應該是這樣的中高端商務職業(yè)服。
酸了酸了，雖然我們感覺挺花錢，但是看看別人的2020年的預計凈利潤，2個多億也***是人家兩天***能掙的錢罷了。
這么土豪的公司配的上高大上的廠服！
那么茅臺股份花這么大一筆錢的稅收問題到底如何理解呢?
這里我們覺得主要涉及三個方面需要大家分析一下。
1、企業(yè)所得稅是否允許稅前扣除？按什么標準扣除？
2、增值稅是否允許抵扣？
3、是否涉及員工的個人所得稅問題？
之前在制造企業(yè)上班，公司會給生產(chǎn)工人發(fā)放工作服，也***是勞動保護服裝，類似于下面這種。
這種我們在處理時候沒有任何爭議，勞動保護用品，這種衣服本身***有耐磨，耐油污等功能，也是專門統(tǒng)一定制的發(fā)放給車間人員工作穿著的，所以在會計核算上基本會計入勞動保護費。
增值稅上，由于其不屬于不得抵扣的范圍，所以取得增值稅專用發(fā)票后我們可以抵扣進項稅。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條：
企業(yè)所得稅上，該費用屬于和生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理費用，有合法的稅前扣除憑證我們也是全額扣除的。
《企業(yè)所得稅法》第八條：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
后面公司覺得工人有勞動保護服，作為行政辦公人員，對外統(tǒng)一的工作面貌和形象也是尤為重要，這也是企業(yè)文化的一部分，所以又決定專門為行政管理人員定制一套工作服，大概***是下面這樣。
這種衣服一發(fā)放***有爭議了，它不像車間工人的服裝，特殊的材質(zhì)，特殊的樣式，大家一看***是干活穿的衣服，而這種工作服和我們平時在商城買的普通襯衣，休閑西褲材質(zhì)無差異，說白了也***是你這身工作服都******可以當成你日常生活穿戴。
而且在那個時候，很多公司外部的人見到公司員工都會說笑，你看你們公司福利待遇好好，還給你們發(fā)衣服……衣服都不用自己買了。
所以，這種工作服一發(fā)放，很多人理念中***覺得這是集體福利。這當然也包括稅務局的管理人員。
這個也***導致后面稅務局在一次檢查時候把這個問題列了出來，檢查人員***說這部分性質(zhì)是集體福利，抵扣的進項稅需要轉(zhuǎn)出，補繳增值稅，同時不得全額扣除，按照福利費標準扣除，補繳企業(yè)所得稅。
當時這個問題還是和稅局溝通了很久，關(guān)鍵核心點***是要給對方說清楚這個并不是福利，而是我們?nèi)粘９ぷ鞯谋仨殹?/span>
我還記得當時主要是從工作服的用途、性質(zhì)來解釋的，從福利費的定義上來解釋的。
增值稅上并沒有集體福利的一個定義， 財企[2009]242號說了，職工福利是企業(yè)對職工勞動補償?shù)妮o助形式，企業(yè)應當參照歷史一般水平合理控制職工福利費在職工總收入的比重。在核算上福利費強調(diào)的是對職工勞動補償?shù)囊环N形式，我公司提供工作服并非給職工的勞動補償，而是工作必須，這個和上班需要配置電腦、辦公桌一個道理。
工作服是統(tǒng)一定制，并非發(fā)錢發(fā)卡自行購買，每件工作服的左胸口都有公司logo，類似這種。
代表工作服屬于公司發(fā)放，穿著***代表公司形象，當時我們?nèi)耸虏块T也有規(guī)定，工作服如果損毀需要交回舊衣服，不到更換期損毀還需要自行補錢更換。
所有，這些種種的管理措施都意味著，我們發(fā)放的工作服不是員工私人財產(chǎn)，員工無權(quán)私自處理工作服，工作服僅僅是員工日常工作的必須，工作服發(fā)放目的******不是福利。
當然，稅務局心里也明白，畢竟他們也有工作服，他們的工作服也不是福利，也是上班必須穿的，誰還拿回家逛街買菜都穿著呢，只不過呢他們***是怕企業(yè)以這種方式變相發(fā)福利，比如你本身上班也沒要求大家穿工作服，衣服也沒啥特殊標記代表企業(yè)形象，***是和我們老百姓買的衣服一樣，那這種***必然有福利性質(zhì)嫌疑。
***后當然通過溝通解釋，這條***pass了。
再后來，我估摸這這種情況估計在稅企間爭議也挺大，稅務總局也出臺了一個關(guān)于工作服稅前扣除的口徑文件。
國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告，國家稅務總局公告2011年第34號。
這個公告其實***解決了這種爭議，但是我們依舊要注意這里的要求，那***是統(tǒng)一著裝，統(tǒng)一制作。
當然現(xiàn)在關(guān)于工作服能不能抵扣、是否是福利費的問題還經(jīng)常出現(xiàn)在群里，出現(xiàn)在讀者的問題中，但是***這個問題，二哥覺得大家還是要從實質(zhì)上多分析，我們面臨的稅務檢查人員******可能提出異議，畢竟他們并不是******了解企業(yè)情況，當面臨這種爭議時候還是需要溝通解釋，當然在業(yè)務發(fā)生之前提前做好籌劃，包括制度上的，流程上的規(guī)范也是必要的。
對于茅臺廠服這個事項，對其***有利的當然是全額稅前扣除（不按福利費標準扣）、增值稅進項抵扣、不扣職工個人所得稅。
那么如果要達到這個目的，我們在服裝采購合同，廠服穿著規(guī)范等內(nèi)部管理制度規(guī)范上***要做好事前籌劃。
企業(yè)所得稅，達到這是統(tǒng)一訂購，統(tǒng)一工作著裝，符合工作性質(zhì)及特點的目的，那么其實***是屬于公司合理支出，非福利性質(zhì)的開支允許全額扣除。
增值稅，非集體福利性質(zhì)，不屬于不得抵扣范圍，允許進項稅抵扣。
個人所得稅，不屬于員工所得，不并入工資薪金代扣代繳個人所得稅。
當然，如果處理不當，比如合同上是什么建廠多少周年、紀念什么統(tǒng)一定制服裝，發(fā)放后也沒規(guī)定員工工作統(tǒng)一著裝，那么******可能被認為是變相發(fā)放實物福利，被稅務視同人人有份的福利，那稅收方面處理不當***有較大風險。